Câu hỏi:

Hiện nay, tôi có một công ty dịch vụ về du lịch với tổng nhân sự là 5 người (có tham gia bảo hiểm đầy đủ) với vốn đầu tư là 2 tỷ đồng, doanh thu hàng năm trung bình dưới 3 tỷ đồng. Công ty của tôi có được tính là công ty với quy mô doanh nghiệp siêu nhỏ? Kế toán trưởng công ty tôi mới nghỉ thì tôi có thể không bổ sung hay không? Và khi nộp thuế  có bắt buộc phải mở tài khoản kế toán không?

Căn cứ pháp lý:

·     Nghị định 80/2021/NĐ – CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

·     Thông tư 132/2018/TT – BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ

1. Tiêu chí xác định doanh nghiệp siêu nhỏ ?

Khoản 1 Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ – CP quy định tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

“ 1. Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng.

Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng.”

Như vậy, công ty của bạn có số lao động không vượt quá 10 người, doanh thu không quá 10 tỷ và cả nguồn vốn không quá 3 tỷ như vậy công ty bạn đáp ứng các tiêu chí để trở thành một doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ.

Vì vậy, công ty của bạn là doanh nghiệp siêu nhỏ và phải chịu sự điều chỉnh của các quy định liên quan đến doanh nghiệp nhỏ và vừa.

2. Doanh nghiệp siêu nhỏ có bắt buộc phải có kế toán trưởng không?

Khoản 1 Điều 8 Thông tư 132/2018/TT-BTC quy định tổ chức bộ máy kế toán :

“1. Các doanh nghiệp siêu nhỏ được bố trí phụ trách kế toán mà không bắt buộc phải bố trí kế toán trưởng. Các doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ có thể tự tổ chức thực hiện công tác kế toán theo quy định tại Chương III Thông tư này.”

Theo trên, công ty bạn có thể không bắt buộc phải bổ sung vị trí kế toán trưởng hoặc có thể ký hợp đồng với đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán để thuê dịch vụ làm kế toán hoặc dịch vụ làm kế toán trưởng. Việc bố trí người làm kế toán của doanh nghiệp siêu nhỏ phải đảm bảo không vi phạm quy định của pháp luật kế toán.

3. Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế có bắt buộc phải mở tài khoản kế toán không?

Trước hết, tại Điều 22 Luật Kế toán 2015 quy định tài khoản kế toán như sau:

“[...] 1. Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế.

2. Hệ thống tài khoản kế toán gồm các tài khoản kế toán cần sử dụng. Mỗi đơn vị kế toán chỉ được sử dụng một hệ thống tài khoản kế toán cho mục đích kế toán tài chính theo quy định của Bộ Tài chính.[...]”.

Điều 10 Thông tư 132/2018/TT – BTC quy định tài khoản kế toán khi doanh nghiệp nộp thuế TNDN tính theo phương pháp tính trên thu nhập tính thuế như sau:

“ Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo phương pháp tính trên thu nhập tính thuế áp dụng danh mục tài khoản kế toán, nội dung, kết cấu, nguyên tắc kế toán, phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu hướng dẫn tại Phụ lục 2 “Hệ thống tài khoản kế toán” ban hành kèm theo Thông tư này để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng nội dung kinh tế.”

Điều 16 Thông tư 132/2018/TT – BTC quy định phương pháp khi doanh nghiệp nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thi bán hàng hóa, dịch vụ như sau:

“1. Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nếu không có nhu cầu thì không bắt buộc phải mở các tài khoản kế toán mà chỉ ghi đơn trên sổ kế toán (chỉ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào khoản mục cần theo dõi mà không cần phản ánh các tài khoản đối ứng) để theo dõi các khoản doanh thu và thu nhập, các khoản thuế phải nộp nhà nước, các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương,... phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước.

2. Trường hợp doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ có nhu cầu áp dụng các tài khoản kế toán như các doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo phương pháp tính trên thu nhập tính thuế để phục vụ yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị thì được vận dụng các quy định tại chương II Thông tư này để thực hiện.”

Do vậy, đối với doanh nghiệp siêu nhỏ khi nộp thuế TNDN tính theo phương pháp tính trên thu nhập tính thuế bắt buộc phải mở tài khoản kế toán. Còn trường hợp doanh nghiệp nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thi bán hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp siêu nhỏ không bắt buộc phải mở các tài khoản kế toán nếu như không có nhu cầu mà chỉ ghi trên sổ kế toán để theo dõi các khoản doanh thu và thu nhập.

Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 0962893900 hoặc Email: phonggiayphep.hilap@gmail.com

Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).

Địa chỉ PNV: VP6 - Linh Đàm - Hoàng Mai - Hà Nội.

Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng tôi:

- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực dân sự - 0982.033.335

- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hình sự - 0982.033.335

- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Đất đai - 0982.033.335

- Dịch vụ tư vấn nhân sự và quản lý lao động - 0988.587.987

- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Doanh Nghiệp – 0962.893.900

- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hôn nhân và gia đình - 0982.033.335

Trân trọng cảm ơn!