Các cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân
theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên có nhiều trường hợp cá
nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân. Vậy điều kiện để được
hoàn thuế thu nhập cá nhân và hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân như thế nào? Sau
đây là phần tư vấn của chúng tôi.
Luật Hồng Thái
Hoàn thuế thu nhập cá nhân?
Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải
trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước
sau khi đã tính các khoản được giảm trừ.
Đối tượng phải nộp thuế TNCN gồm: Cá nhân cư trú và cá nhân không
cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế:
- Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh
trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập
phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Hoàn thuế là số tiền thuế của cá nhân chịu thuế đã nộp cho cơ quan
nhà nước mà còn dư. Như vậy, Nhà nước phải có nghĩa vụ trả lại cho cá nhân chịu
thuế nay có nhu cầu muốn lấy.
Các trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá
nhân:
- Theo quy
định tại Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 thì các
trường hợp hoàn thuế thu nhập cá nhân là các trường hợp sau:
+ Cá nhân có thu nhập chịu thuế có tổng số tiền
thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong một kỳ tính thuế. Kỳ tính thuế đối với
cá nhân cư trú được áp dụng theo năm hoặc theo từng lần phát sinh thu nhập
hoặc theo từng lần đối thu nhập tính thuế. Đối với cá nhân không cư trú thì kỳ
tính thuế được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả
thu nhập chịu thuế.
+ Đối với khoản thu nhập tính thuế nhưng chưa
đến mức phải nộp thuế thì cá nhân chịu thuế được hoàn thuế.
+ Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Cá nhân có thu nhập chịu thuế phải thực hiện đăng ký thuế để được
cơ quan thuế cấp mã số thuế cho bản thân và cho mỗi người phụ thuộc được giảm
trừ gia cảnh. Nếu cá nhân đang làm việc tại tổ chức có thể ủy quyền cho tổ chức
đăng kí mã số thuế cho mình. Mỗi người chỉ có được một mã số thuế. Ngoài ra, việc
hoàn thuế chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký, có mã số thuế
tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế và có hồ sơ hoàn thuế theo quy định
pháp luật.
- Cá nhân phải có đề nghị hoàn thuế.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế khi có nguồn
thu nhập từ kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công….các khoản
tiền khác nằm trong thu nhập chịu thuế thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế. Cá
nhân chỉ phải lập tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN phải ghi số
thuế đề nghị hoàn vào khoản NNT hoặc tổng số thuế bù trừ cho phát sinh của kỳ
sau.
- Hoàn thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có nhu cầu
quyết toán thuế thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà lập tờ khai quyết
toán thuế theo mẫu số 13/kk-TNCN, trong đó, cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào số
thuế hoàn trả vào tài khoản NNT hoặc số thuế bù trừ vào kỳ sau.
Như vậy, đối với những cá nhân trực tiếp nộp kê khai thuế với
cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan
thuế.
- Hoàn thuế đổi với doanh nghiệp trả thu nhập thực hiện quyết toán
thay cho các cá nhân khi cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế. Doanh nghiệp phải
thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa và nộp thiếu cả cá nhân chịu thuế, còn thừa
thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc thuế nếu có đề nghị hoàn trả. Nếu đề nghị cơ
quan thuế hoàn trả thì doanh nghiệp trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ
quan thuế trực tiếp quản lý.
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
Trình tự, thủ tục hoàn thuế thu nhập cá
nhân.
Hồ sơ hoàn thuế bao gồm:
+ Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách theo mẫu số 01/ĐNHT
ban kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
+ Bản chụp chứng từ, biên lai đã nộp thuế thu nhập cá nhân
+ Bản chụp người đại diện hợp pháp của Doanh nghiệp trả thu nhập
ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.
Lưu
ý: trường hợp có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù
trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Quy trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế bao gồm các bước công việc cụ
thể sau đây:
Bước 1: Cơ quan nhà nước tiếp nhận hồ sơ.
Bước 2: Phân loại hồ sơ.
Bước 3: Giải quyết hồ sơ:
– Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau.
– Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.
Bước 4: Thẩm định pháp chế.
Bước 5: Quyết định hoàn thuế.
Cơ quan thuế có trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế thời gian
giải quyết chậm nhất là 06 (sáu) ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ
hoàn thuế cho cá nhân căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP và Điểm a khoản 3 Điều
58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Hy vọng rằng với những tư vấn của chúng tôi sẽ giải quyết được những
vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể
liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng
Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 19006248 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com .
Trụ sở
chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh
Xuân).
Hồng Nhung
Trân trọng
cảm ơn!
Bạn cũng có
thể tham khảo các bài viết khác có nội dung liên quan:
